相続税の抜け穴１～事業用の土地を相続する場合～
今回から数回に分けて、相続税のちょっと変わった抜け穴をご紹介したいと思います。相続税というのは、資産を持っている人が死亡した場合、その資産を相続した人たちが払う税金です。相続税の対象となる資産は、現金預金だけじゃなく、不動産、動産など「金目のものはすべて」です。
そして相続資産の計算をするときには、「時価」が基本です。たとえば、土地などの場合は、相続した時点での市場価格が相続資産価格になります。ただ、相続税には、「特例」がたくさんあり、一定の条件をクリアすれば、土地の価格などを市場価格からずいぶん差し引けるという制度があるのです。
よく知られているのは、「居住用の土地」です。このメルマガでも何度かご紹介しましたが、被相続人（資産を残して死亡した人）が住んでいた家に同居していた遺族が、そのまま住み続ける場合、その家の土地は、３３０平方メートル以内であれば、土地の価格は８０％免除されるという規定があります。つまり、相続税の対象となる土地の価格は、市場価格の５分の一でいいということです。これについては、今回は、詳しい説明は致しません。
今回、ご紹介するのは、「事業用の土地」のことです。被相続人（資産を残して死亡した人）が事業を営んでいた場合に、遺族がその事業を引き継ぐことを条件に、その事業のために使っていた土地の価格を８０％免除するという規定があるのです。たとえば、１０億円の事業用の土地があったとすれば、遺族がその事業を引き継ぐのであれば、相続税の対象として換算する土地の価格は、２億円でいいということです。ただし、土地の広さに制限があり、４００平方メートルまでです。
この制度には、実はさらなる抜け穴があり、必ずしも事業を継承しなくても特例を受けられるケースもあるのです。というのも、「事業を承継する」ということの条件が、非常に緩いのです。この「事業承継」の要件というのは、次のようになっています。
「その宅地等の上で営まれていた事業を相続税の申告期限までに引き継ぎ、かつ、その申告期限までその事業を営んでいること」
ということは、まったく事業を継ぐ気がなくても、相続税の申告期限までに形だけ事業を承継するという手続きを取っていれば、それでOKということになります。申告が終わった後は、その土地を売ろうが、事業をやめてしまおうが、関係ないわけです。
たとえば、です。都内の一等地に、２００平方メートルの土地にたばこ店を建てて営んでいる人がいたとします。何十年も前からたばこ店を営んでいて、その間にグングン土地の値段が上昇したわけです。その土地は、時価総額１０億円だったとします。このたばこ店の経営者が死亡しました。相続人は長男が一人です。この長男は、サラリーマンをしています。でも、相続税対策のため事業承継の手続きをしました。事業承継の手続きといっても、特別、何かを申請するというようなことは必要ありません。サラリーマンを辞める必要もありません。
税務署に開業届を出せばだいたい事が足ります。ちょっと頑張れば、自分でもすぐにできますし、税理士に頼めば１万円くらいでやってくれます。そして、相続税の申告書を提出するまで、一応、店の開けたりして、営業しているという実績を残すのです。
たったそれだけの作業で、１０億円の土地の相続評価額が８０％免除されて、たったの２億円で換算されるのです。普通に１０億円を相続すれば、だいたい３～４億円の相続税がかかってきます。
しかし、２億円であれば、３～４千万円で済んでしまいます。うまくいけば相続税額が１０分の一以下に抑えられるのです。相続税の申告書を提出する期限というのは、被相続人（遺産を残した人）が死亡したのを知ってから１０か月以内です。１０か月以内ということは、死亡した日でもいいわけです。
だから、被相続人が死亡してすぐに、形ばかりの事業承継をし、すぐに申告書を提出すれば、相続税が１０分の一近くに下げられるのです。そして相続税の申告書を出してしまえば、後は、店の営業をやめようが、店を売ってしまおうが、大丈夫なのです。
●普通の人にも応用できる
この相続税の抜け穴は、商売をやっていない普通の人も、使おうと思えば使えないことはないのです。というのも、「宅地」というのは、いつでも「事業用の土地」にすることができるからです。
たとえば、都心部の２００平方メートル１０億円の土地に住んでいたとします。昔からここに住んでいた人で、いつの間にか土地の値段が上がっていた、というパターンです。この土地の上に立っている家を改造し、何かの店を始めます。コーヒー豆の販売でもいいし、雑貨店でもいいし、ちょっとした飲食店でもいいわけです。
そして、税務署にも開業届を出し、毎年、事業としての申告もすれば、それはもう立派に事業として認められるのです。売り上げの規模の大きさとか、儲かっているかどうかというのは関係ありません。事業をしているという事実があればいいのです。そうすれば、その土地は「事業用の土地」ということになります。
この土地の所有者が死亡した場合、遺族は、事業の承継の手続きを取ればいいわけです。そうすれば、先ほどご説明したのと同じ要領で、１０億円の土地が、相続資産としては２億円の換算で良い、ということになり、相続税が数分の一から１０分の一以上に激減してしまうのです。